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2025年05月02日 星期五
作為新一輪經(jīng)濟體制改革的切入口，財稅改革已站上新的起點，而地方政府也將財稅制度的改革置于突出位置。
當(dāng)前中國經(jīng)濟正處于調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的特殊時期，宏觀調(diào)控既要提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量，又要保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長。目前，貨幣政策空間有限，大規(guī)模放水有可能使經(jīng)濟出現(xiàn)大量“泡沫”。在此背景下，積極的財政政策作用凸顯，它承擔(dān)起穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的重任。財政部5月下發(fā)《關(guān)于進一步加強財政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》，吹響了財政穩(wěn)增長的號角。
財稅制度下一步怎么改？營改增、消費稅、房地產(chǎn)稅、個稅等稅種將怎樣推進？與百姓生活又有哪些關(guān)聯(lián)？中國網(wǎng)財經(jīng)頻道有幸邀請了財政部財政科學(xué)研究所所長劉尚希，為我們解讀改革背后的深意，獨家視角分析政策。
從“營改增”擴圍開始，不斷推進的財稅改革與百姓生活密切相關(guān)。此前中共中央政治局召開會議，明確新一輪財稅體制改革2016年基本完成重點工作和任務(wù)。在目前房地產(chǎn)市場整體下行壓力加大、部分城市取消限購的背景下，房產(chǎn)稅改革是否還將繼續(xù)推進備受關(guān)注。
“個人房產(chǎn)稅開征目前來看還為時尚早，需要依靠人大立法來推進”，劉尚希稱，加快推進房產(chǎn)稅的前提之一就是立法。“立法是很復(fù)雜的過程，起碼要兩到三年的時間，需要整個房產(chǎn)稅法出臺才行。”
據(jù)悉，個人房產(chǎn)稅自2011年1月28日開始試點，目前已過去三年，僅停留在重慶和上海這兩個最初的試點城市。多部委已明確將推進“不動產(chǎn)登記條例”，而條例的推進也被認為將有助房產(chǎn)稅征收。
然而目前房地產(chǎn)市場熱度減退，房產(chǎn)稅的推出也面臨是否會被推遲的疑問。對此，劉尚希坦言：“個人房產(chǎn)稅的推出與房地產(chǎn)市場沒有必然的聯(lián)系，如果把兩者看成一種關(guān)聯(lián)，就把個人房產(chǎn)稅當(dāng)成調(diào)控房地產(chǎn)市場的工具麻煩了。”。
“實際上，難以把房產(chǎn)稅看成是調(diào)控房地產(chǎn)市場的工具。”劉尚希表示：“更多應(yīng)看到地方稅體系的完善及稅制的建設(shè)，應(yīng)從這個角度來考慮。”
營改增實施之后，地方財政收入是否會減少？劉尚希稱，現(xiàn)有的分稅制建立在原有的稅制基礎(chǔ)之上?，F(xiàn)有稅制發(fā)生變化，意味著分稅制財政體制的基礎(chǔ)也發(fā)生變化。營改增目前在分步推進，采取了過渡措施，即營改增形成的稅收收入，還是歸地方，并沒有收歸中央。在這種情況下，營改增暫時沒有影響到地方的利益。
“營改增還有減稅的效應(yīng)。如果推進到某個領(lǐng)域，在這個領(lǐng)域貨物銷售時可以開增值稅發(fā)票，在其他貨物上就可以抵扣?，F(xiàn)在制造業(yè)抵扣稅收，意味著整個行業(yè)都在減稅。”
他說，營改增會導(dǎo)致中央地方的稅收都減少，但比例關(guān)系沒有發(fā)生變化。“真正減少是中央，中央占大頭。稅收是75分成，如果減100元，中央是減75元、地方減25元。在這個意義上，與營改增之前相比，地方的財力方面也會受到影響。”
劉尚希進一步分析稱，營業(yè)稅作為地方主體稅種的時候，不存在這個問題；在變成增值稅之后，盡管在體制上讓因營改增形成的收入依然歸入地方，但仍會有減稅的作用。
“下一步的問題是怎樣讓地方稅收體系逐步構(gòu)建。原有的主體稅種逐漸消逝，現(xiàn)在需要找到新的主體稅種替代。這里恐怕不是簡單的替換關(guān)系，而是涉及到整個地方稅體系的重構(gòu)。過去的地方稅是九十年代條件下形成的，重構(gòu)要考慮到地方稅種對地方行為的影響，也要考慮地方的治理。”
為了不影響地方的積極性，三中全會的決定提出要讓地方財稅的基本格局保持穩(wěn)定。他稱，實際上目前中央比重只有46%，地方稅收的比重已經(jīng)超出50%了。“但是基本格局要保持50%左右，哪一方比較多都不行?！?
“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，就是盡可能讓地方的稅基落在消費上，而不是落在生產(chǎn)上。有利于避免地方為了增加稅收而“上項目”，忽視了消費。把地方的稅基更多的落到了消費上，也會促進擴大消費。這一變化，在促進地方經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型上有重大的作用，”他說。
在劉尚?？磥?，營改增對稅制的作用是更加“中性”化了，對產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是起了明顯很大的促進作用。應(yīng)該說，營改增倒逼了現(xiàn)有的分稅制財政體制改革。
劉尚希：消費稅目前是要擴圍，要提高相應(yīng)的稅賦。通過一系列改革，稅基會擴大，整個消費稅形成的收入也會增加。我覺得消費稅收入的增加不會影響普通人的生活水平。
劉尚希：營改增的這塊，交通運輸以前是征營業(yè)稅，作為地方稅，現(xiàn)在交通運輸行業(yè)征收的增值稅還是收歸地方，這是不變的。在這個意義上來說，對地方稅收沒有什么影響。另外地方要增加稅種，從地方稅體系建設(shè)來說，哪些稅適合作為地方稅哪些稅作為中央稅，整個做一個通盤考慮，這不是具體就某一稅種進行考慮。
劉尚希：以前是5000塊錢。大規(guī)模的代購就不是用于消費，用于盈利的目的，回國之后轉(zhuǎn)賣，這樣就形成走私。這是毫無疑問要加以限制的。但作為生活用的，設(shè)定5000塊這樣一個門檻不交稅，超出的部分就需要有相應(yīng)的關(guān)稅、增值稅消費稅等。這是應(yīng)該加強管理的，過去確實有因為代購進行變相走私。
劉尚希：這里面就是消費稅的稅目要進行調(diào)整，哪些要拉進來，哪些要踢出去。但是大眾消費里面，涉及到資源性消耗的，地板等就要考慮征稅了；有排放的污染的，比如汽油還是要征收消費稅的。這里面還是有一些原則，并不是所有涉及的大眾消費品都不征稅了。另外，消費稅的推進，盡快可能會有一個結(jié)果。
消費稅推進的具體時間也不好說，應(yīng)當(dāng)說盡快吧，會有一個結(jié)果。
劉尚希：按家庭征收有一個前提條件。家庭所有人的收入要搞清楚，要進行有效的監(jiān)控。以家庭成員的各個狀況要搞清楚，否則要按家庭征稅會很困難。另外按家庭征稅對家庭會產(chǎn)生影響。從社會學(xué)角度來說，對家庭征稅，要避免對婚姻的“懲罰”。
現(xiàn)在一般家庭小型化，如果大家庭是另一個概念。小型化家庭一般是兩個人或者加個孩子?，F(xiàn)在兩個人一般都工作了，如果不按家庭征稅，現(xiàn)在是累進稅率，比實際稅率低一些；如果兩個人湊一起，實際稅率就高了。就會出現(xiàn)所謂的對婚姻的“懲罰”。
這就是在西方國家，為什么會出現(xiàn)只同居生小孩不結(jié)婚的情況，就是避免了多交稅。很多人都覺得按家庭征稅可以少交稅，沒有人想到還有多交稅的情況。有的家庭可能是多交稅，有的家庭是少交稅。在澳洲等國，有的按家庭征收，或者有點可以選擇，可以按家庭征收可以按個人征收。這種就需要相應(yīng)配套的條件成熟才可行。如果對個人收入的監(jiān)管，特別是存在大量的現(xiàn)金交易的情況下，對個人收入的征收是做不到的，會造成大量稅收的流失。
比如現(xiàn)在國家對個人出租的房產(chǎn)是要征稅的，但是現(xiàn)在國家做不到，基本上沒有交稅。主要是房屋是自住還是用于盈利不能掌握情況。在這個情況下，造成了大量稅收的流失。即使出臺了規(guī)定，做不到也白搭。
劉尚希：現(xiàn)在做不到，等到以后條件成熟了。這也是一個選擇的問題，不是非得按家庭征收。按家庭征收不是說更加公平。這也涉及到家庭的定義，住在一起定義為家，還是按血緣關(guān)系定義一個家等。這是個復(fù)雜的問題，要照顧到方方面面。
總體的稅制改革，應(yīng)該是營改增，然后是消費稅、資源稅；再下一步把環(huán)境保護稅、房產(chǎn)稅、個稅改革推進。
貧富差距和收入差距、財產(chǎn)差距、消費差距結(jié)合在一起。光看收入差距是不夠的。有時候看收入差距很小，其實財產(chǎn)差距或消費差距很大。其最終體現(xiàn)在消費差距上。
加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化資源配置。稅制改革要考慮從整體上去怎樣促進社會公平，而不是從狹義的角度去考慮。
稅收組織收入的能力也決定了政府在促進社會公平方面的能力。不僅僅是政府通過所得稅、房產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入差距。更重要的是政府調(diào)節(jié)貧富差距的能力。
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